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營(yíng)改增后建筑業(yè)企業(yè)稅負增大
發(fā)布時(shí)間:2018.03.29    來(lái)源:崢嶸控股(山西)有限公司

"營(yíng)改增"后,聯(lián)營(yíng)掛靠步入死局,如何破?

一、建企短期內稅負上升或將難以避免
2016年5月1日起,建筑業(yè)已全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,從目前實(shí)際情況來(lái)看,因抵扣項不足、建企管理水平參差不齊等原因,再加上在增值稅環(huán)境下,逃稅漏稅的難度加大,面對11%的稅率,很多建筑企業(yè)(尤其是聯(lián)營(yíng)掛靠企業(yè))實(shí)際稅負上升在所難免。
二、“一腳踢”掛靠模式將難以生存
對建筑企業(yè)更要命的是,營(yíng)改增后,原有掛靠經(jīng)營(yíng)模式將受到致命的沖擊。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,因為增值率是進(jìn)項和銷(xiāo)項環(huán)環(huán)相扣,所交稅額為銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額后的值,企業(yè)要對項目部的資金、票據和物資等實(shí)現全面管理,才可能對進(jìn)項稅票全面管控,以避免因項目部虛開(kāi)增值稅,而導致的企業(yè)法人和高級管理人員承擔刑事法律風(fēng)險情況出現。
三、建企將陷入“兩難”死局
傳統的聯(lián)營(yíng)掛靠企業(yè)將陷入“兩難”死局:
(一)若要改變傳統掛靠管理模式,把掛靠項目當作直管項目部來(lái)管,就會(huì )出現兩個(gè)問(wèn)題:
1)企業(yè)有沒(méi)有能力管?
2)項目經(jīng)理愿不愿意讓你管?
(二)若不全面管理,將出面兩種可能:
第一:因進(jìn)項稅額不足,面向1-3%掛靠管理費,11%的稅率下的增值稅將直接讓企業(yè)因巨虧而很快倒閉;
第二:虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,企業(yè)法人代表和相關(guān)高級管理人員等著(zhù)坐牢。
四、加強企業(yè)管理能力是正道
營(yíng)改增,給建筑企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險,總結起來(lái)為兩大風(fēng)險:刑事風(fēng)險和稅負風(fēng)險,如何規避這兩大風(fēng)險,根據我們的實(shí)際調研和研究,具體措施有兩點(diǎn),供大家參考。
第一、足額代扣稅費,應對稅負風(fēng)險
營(yíng)改增之前,被掛靠方在收到業(yè)主的項目款項后,將管理費和營(yíng)業(yè)稅及其附加一并扣留后,扣留比例一般為3.41%,剩余款項撥付掛靠人的做法,營(yíng)改增之后,建議予以保留。
被掛靠人在從業(yè)主收到相應款項后,足額扣留管理費(假設2%)、增值稅(11%)及其附加,則需扣留13%的收款金額(說(shuō)明:據我們了解,目前已經(jīng)很多特級、一級建筑企業(yè)對下面掛靠單位(或個(gè)人)明確了這樣的要求)。在被掛靠方提供了進(jìn)項發(fā)票后,再扣減相應的稅款。
舉個(gè)例子:
由乙企業(yè)實(shí)際運作的A工程項目掛靠在甲建筑企業(yè)名下,雙方商定掛靠管理費為合同金額的2%,根據收款進(jìn)度同比例支付,A項目選擇的是稅率為11%的一般計稅方式。
甲企業(yè)在收到項目進(jìn)度款1000萬(wàn)之后,甲企業(yè)需要向業(yè)主方開(kāi)據11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則產(chǎn)生110萬(wàn)銷(xiāo)項稅。
1、如果乙企業(yè)沒(méi)有提供該項目的進(jìn)項發(fā)票,則甲企業(yè)需要全額扣留1000*11%+1000*2%=120萬(wàn)的款項。
2、如果乙企業(yè)提供了增值稅率為17%的材料發(fā)票500萬(wàn),則可以抵扣稅款為(500÷(1+17%))*17%=72.65萬(wàn),則甲企業(yè)扣留120萬(wàn)-72.65萬(wàn)=47.35萬(wàn)。
這種方式最大限度的減少被掛靠企業(yè)的稅負風(fēng)險,促進(jìn)掛靠企業(yè)盡快獲得能夠抵扣的進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票,被掛靠企業(yè)的現金流會(huì )比營(yíng)改增之前更加充裕。另一方面,對掛靠方管理水平要求比較高,不善于管理的掛靠方或將退出建筑市場(chǎng)。
第二、四流合一,應對刑事風(fēng)險
因被掛靠方不參與項目的實(shí)際經(jīng)營(yíng),在從掛靠方取得增值專(zhuān)用發(fā)票后,掛靠方需要辨別所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“真假”和“是否虛開(kāi)”。
1、辨別增值專(zhuān)用發(fā)票“真假”
可以各省、市、自治區的國家稅務(wù)局發(fā)票查驗統進(jìn)行查驗,查驗結果與票面符合的,說(shuō)明該為真票。
2、辨別增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否“虛開(kāi)”,需要“四流合一”管控
辨別增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否“虛開(kāi)”,這是作為納稅義務(wù)人的被掛靠企業(yè)管理難點(diǎn)和重點(diǎn)。
首先我們理解什么是“虛開(kāi)”,“虛開(kāi)”就是開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。具體有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
避免增值稅專(zhuān)用發(fā)票“虛開(kāi)”,就是要確保掛靠人“開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符的發(fā)票”,如何實(shí)現相符?以合同為主線(xiàn),保證合同、物資、資金、發(fā)票的相關(guān)信息一致,實(shí)現“四流合一”。
1)合同:必須以被掛靠單位名義簽訂,被掛靠方需要對合同進(jìn)行審核,合同中關(guān)鍵信息要完備,不允許被掛靠企業(yè)以自己或其他名義私自簽訂合同,否則將不予以抵扣。為此,被掛靠單位需要編制統一采購合同模板,規范企業(yè)各項目的采購行為;
2)資金:資金需要從被掛靠方賬戶(hù)支付給合同中約定的供應商,付款金額要與合同約定的付款一致;
3)物資:物資管理是實(shí)現四流合一的關(guān)鍵,發(fā)貨單的材料品種、規格型號、數量、時(shí)間要與合同相應信息一致,物資實(shí)際耗用量要與項目進(jìn)度基本保持一致,無(wú)論是房建項目、市政項目或路橋類(lèi)的項目,都會(huì )有一個(gè)材料單位耗用量,這個(gè)量作為被掛靠企業(yè)要做到心中有數,據了解這也是稅務(wù)部門(mén)稽查的重要參考依據,主材單位消耗量過(guò)大,存在虛開(kāi)可能性就較大!例如:普通住宅建筑用鋼量:50KG/m2,如果你的某項目達到了100KG/m2 ,這就不正常,在稅務(wù)機關(guān)稽查之前,被掛靠方一定要內部先查一查該項目的問(wèn)題。
4)發(fā)票:根據發(fā)貨單的物資名稱(chēng)、規格型號、數量,以及合同約定的金額,及時(shí)向供應商索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
營(yíng)改增來(lái)了,無(wú)論被掛靠方還是掛靠方,調整與改變在所難免,唯有積極面對改變并采取適當應對之策,才能贏(yíng)得先機。
下一條:如何做好項目經(jīng)理這個(gè)角色?上一條:營(yíng)改增后,建筑企業(yè)簽包工包料合同是上上策?
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