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        福利來襲!營改增47個發票管理熱點問題大集錦
        發布時間:2018.03.29    來源:山西崢嶸實業集團有限責任公司

        福利來襲!營改增47個發票管理熱點問題大集錦

        一、增值稅發票開具有關問題
        答:(一)提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
        (二)銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。
        (三)出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。
        二、營改增后代收代繳車船稅管理中有關發票信息的問題
        答:根據《國家稅務總局財產行為稅司關于營改增后落實好車船稅征管中有關發票信息工作的通知》(稅總財行便函〔2016〕46號)文件,5月1日營改增后,保險公司在開具的增值稅發票備注欄中應注明車船稅稅款信息,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅額、滯納金、合計等。
        三、5月1日全面實施營改增之后,作為純地稅納稅人,原有的開票設備是否還能夠使用?如不能使用應如何辦理?
        答:原有開票設備不能再繼續使用,您需要重新到國稅機關核定增值稅發票,參加技術服務單位免費稅控操作培訓,購買新的開票設備。
        同時,根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規定:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
        四、營改增納稅人不開發票是否還需要安裝稅控裝置?
        答:營改增納稅人推行增值稅發票稅控裝置的范圍是:增值稅一般納稅人,以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元),或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的小規模納稅人。對于納入推行范圍,但暫不需要開具發票的納稅人,國稅機關可以根據其實際情況,尊重納稅人的意見,經納稅人確認后可暫不安裝,待以后納稅人需要的時候,國稅機關再行安排安裝。
        五、某某建設集團總部稅務登記在?,辦公地點在深圳,能否在?诤蜕钲谕瑫r安裝增值稅發票管理新系統?從?陬I用的增值稅發票企業能否在深圳開具?
        答:(1)根據《國家稅務總局關于印發《增值稅防偽稅控系統管理辦法》的通知》(國稅發〔1999〕221號)增值稅發票管理新系統只能在?诎惭b。
        (2)根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十七條規定:任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。
        六、房地產開發公司在本市跨區縣從事的房地產開發項目,營改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設備及領用發票?
        答:應該在機構所在地辦理。
        七、匯總納稅的納稅人稅控設備是總公司統一去發行后分配開票權限,還是各自獨立去做發行?開具發票時是以分支機構名義還是以省公司名義開具?與之相應的問題,發票專用章可不可以用省公司名義刻多個分配給幾個開票點使用,還是各分支機構各刻各的章?
        答:分支機構可以在當地稅務機關單獨申請領購發票。誰向稅務機關領用發票就以誰的名義開票,就用誰的發票專用章,就以誰的名義購買稅控設備。
        使用多枚發票專用章的納稅人,應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼,如“(1)、(2)……”字樣。詳見《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第7號)。
        八、納稅人使用增值稅發票新系統需要辦理哪些相關手續?
        答:一般納稅人使用增值稅專用發票,需填報《稅務行政許可申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》(一式二份),辦理行政審批手續。
        納稅人選擇使用增值稅發票新系統開票的,應在領用發票前先行購買、發行和安裝增值稅發票新系統所需專用設備,具體事項按主管國稅機關的要求辦理。
        九、營改增納稅人可以使用的發票種類有哪些?
        答:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23號)已經明確,營改增納稅人可以使用的發票種類有:增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票、門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票、二手車銷售統一發票以及國稅機關發放的卷式普通發票。
        十、營改增之后,門票、過路(過橋)費發票應如何使用?
        答:營改增之后,門票、過路(過橋)費發票仍然予以保留,自2016 年5 月1 日起,由國稅機關監制管理,原來地稅機關監制的門票、過路(過橋)費發票,仍然可以沿用至6 月30 日。
        十一、營改增后國稅部門是否有定額發票提供?國稅定額發票有哪幾種面額?
        答:有。通用定額發票目前有:1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據經營需要,向國稅機關申請印制印有本單位名稱的特殊面額的定額發票。
        十二、增值稅專用發票與增值稅普通發票有哪些區別?
        答:專用發票由基本聯次為三聯:發票聯、抵扣聯和記賬聯。而增值稅普通發票基本聯次為兩聯,比專用發票少了抵扣聯。
        增值稅專用發票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證。普通發票不得用于抵扣。
        十三、增值稅專用發票遺失后該如何處理?
        答:根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)第三條的規定,一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(以下統稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。
        一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。
        一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。
        十四、國稅機關什么時候開始向營改增納稅人辦理印有本單位名稱發票的手續?
        答:對有使用印有本單位名稱發票需求的納稅人,5月1日以后可向國稅機關辦理申請印制手續。
        十五、增值稅專用發票的初次領票的程序是怎樣的?
        答:增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后,應按照一定的程序領用專用發票。其基本程序如下:
        (1)發票票種核定供票資格核定。所需資料:稅務登記證件或工商營業執照副本(三證合一戶)、經辦人身份證明原件及復印件和發票專用章印模、《納稅人領用發票票種核定表》。
        (2)最高開票限額行政許可。所需資料:《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發票最高開票限額申請單》;
        (3)稅控系統專用設備發行。憑增值稅稅控系統最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書》,持增值稅稅控系統專用設備到辦稅服務廳辦理發行事宜;
        (4)核發《發票領用簿》。主管稅務機關經審核通過后,核發《發票領用簿》,《發票領用簿》上載有核定的發票種類、數量以及領票方式;
        (5)領用發票。憑稅務登記證件和經辦人身份證明(經辦人變更的提供復印件)持《發票領用簿》和增值稅稅控系統專用設備向主管稅務機關領用專用發票。
        十六、一般納稅人和起征點以上小規模納稅人所屬停車場是否可以領用通用定額發票?
        答:一般納稅人和起征點以上小規模納稅人,如果其有所屬停車場,不具備使用增值稅發票管理新系統開具發票條件的,可以向國稅機關領用通用定額發票用于收取停車費。
        十七、地稅營業稅發票如何銜接過渡?
        答:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23 號)已經明確:自2016 年5 月1日起,地稅機關不再向試點納稅人發放發票(更不能再印制發票了)。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016 年6 月30 日,特殊情況經省國稅局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過2016 年8 月31 日。
        納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票,2016 年5月1 日以后需要補開發票的,可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。
        十八、單位2016年4月已領取國稅印制的發票,同時原領取的地稅發票可繼續使用至2016年6月30日,其間國、地稅發票可否混開?開具的地稅發票如何申報繳納增值稅?
        答:(1)單位2016年4月已領取國稅印制的發票,則原領取的地稅發票需向地稅機關辦理繳銷手續,不得再繼續使用。因此,國、地稅發票不得混開。(2)單位未領取國稅印制的發票,試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016年6月30日。(3)地稅發票票面金額是“價稅合計”的含稅收入,在申報繳納增值稅時應換算成不含稅收入。
        十九、營改增后地稅機關能代開增值稅發票范圍包括哪些?
        答:營改增后,地稅機關代開增值稅發票范圍為:
        (1)符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人,銷售其取得的不動產,購買方索取增值稅專用發票的,可依申請代開增值稅專用發票。即月銷售額3萬元以上(或按季納稅的,季銷售額9萬元以上)的小規模納稅人,銷售其取得的不動產,地稅機關只能為其代開“專用發票”。
        (2)不符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人,銷售其取得的不動產,可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即月銷售額3萬元以下(或按季納稅的,季銷售額9萬元以下)的小規模納稅人,銷售其取得的不動產,地稅機關可以為其代開“專用發票”或“普通發票”。
        (3)其他個人(也就是自然人)銷售其取得的不動產或出租不動產(包括住房),可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即自然人銷售其取得的不動產(包括住房)或出租不動產(包括住房),地稅機關可以為其代開“專用發票”或“普通發票”。
        (4)屬于下列情形之一的,地稅機關不得代開增值稅專用發票,只能代開增值稅普通發票:
        a.向其他個人(也就是自然人)銷售其取得的不動產或出租不動產。也就是說,買房人或承租人是自然人的,不得代開“專用發票”。
        b.銷售其取得的不動產或出租不動產適用免征增值稅規定的。也就是說,免稅不得代開“專用發票”。
        (5)地稅局代開增值稅專用發票和增值稅普通發票,需通過增值稅發票管理新系統開具。
        二十、兩個不同稅率的項目能否開在同一張發票上?
        答:開票系統已經可以處理不同業務適用不同稅率同時開在一張發票上。
        二十一、營改增物業管理公司,同時有房屋租賃業務,可否開一張租賃發票,再開一張物業服務費發票,以區別不同稅率?
        答:《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十九條規定,納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率,因此,可以按照不同稅率分別開具。
        不同稅率可以在同一張發票上開具。
        二十二、開具增值稅發票時,發票票面欄次無法滿足開具需求的,如何填寫?
        答:納稅人根據業務需要,開具發票時需要注明的信息,發票票面無相應欄次的,可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。
        二十三、增值稅普通發票購買方信息如何填列?
        答:開具增值稅普通發票時,當購買方為已辦理稅務登記納稅人時,購買方信息欄內容應填寫齊全,不得漏項;當購買方為未辦理稅務登記的行政事業單位時,應填寫購方名稱、地址,其他項目可不填;當購買方為其他個人時,應填寫購買方名稱,其他項目可不填。
        二十四、因車輛行駛等各種原因,撞斷路橋,向一家負責路橋經營的公司支付賠償款,問路橋公司如何開票給對方?
        答:根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定:填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票,未發生經營業務一律不準開具發票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經營業務,不得開具發票。
        二十五、哪些情形不得開具增值稅專用發票?
        答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條的規定:納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。
        屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:
        (1)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。
        (2)適用免征增值稅規定的應稅行為。
        根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中的相關規定:
        (3)提供經紀代理服務,向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票。
        (4)提供旅游服務,選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費部分不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
        (5)金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票。
        (6)有形動產融資性售后回租服務的老合同,選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
        二十六、營該增之后,旅游業開具發票有什么特殊規定?
        答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定,試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。
        選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
        二十七、如果是公司(公司為增值稅一般納稅人)用餐要求開專項發票,我們可以開具嗎?
        答:不能開具,根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四章第二十七條第六款,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
        二十八、A公司是從事房地產開發的一般納稅人,銷售房屋給個人B時可以開具增值稅專用發票嗎?
        答:不可以。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:
        (1)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。
        (2)適用免征增值稅規定的應稅行為。(《營改增試點實施辦法》第五十三條)。
        二十九、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產能開具增值稅專用發票嗎?
        答:按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產不得開具增值稅專用發票。
        三十、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金可以開具增值稅專用發票嗎?
        答:《全面推開營改增試點的通知》附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定:試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
        三十一、達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發票嗎?
        答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規定:有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票:
        (1)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的。
        (2)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
        三十二、哪些情況下,按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發票?
        答:根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)和《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)的規定:
        一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。
        小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
        三十三、關于銷售建筑服務、不動產和出租不動產如何開具發票?
        答:提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
        銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。
        出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。
        三十四、外出經營營改增業務應開具機構所在地發票還是開具經營地發票?
        答:除現行營改增政策明確可以在不動產所在地、服務發生地開具發票的以外,應在機構所在地開具發票。
        目前營改增文件中,14號公告第十條規定:“小規模納稅人轉讓其取得的不動產,不能自行開具增值稅發票的,可以向不動產所在地主管稅務機關申請代開!16號公告第十一條規定:“小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產,不能自行開具增值稅發票的,可以向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。17號公告第九條規定:“小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,不能自行開具增值稅發票的,可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票!
        三十五、健身場所能否開具增值稅專用發票?
        答:一般納稅人提供健身服務,不能為消費者個人開具增值稅專用發票。其他情況可以按規定使用增值稅專用發票。
        三十六、企業選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發票?
        答:除另有規定外的,選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。
        三十七、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發票嗎?
        答:增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票,根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知(國稅發〔2006〕156號規定:“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系,使用專用發票。使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文!蓖瑫r,根據文件規定:“增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開!
        三十八、小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,可以開具增值稅專用發票嗎?
        答:根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第二十三條規定:小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,自行開具增值稅普通發票。答:購買方需要增值稅專用發票的,小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。第二十五條規定:小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目,不得申請代開增值稅專用發票。
        三十九、小規模納稅人可否開具專用發票?
        答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規定:“小規模納稅人發生應稅行為,購買方索取增值稅專用發票的,可以向主管稅務機關申請代開!
        四十、小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,可以申請代開增值稅發票嗎?
        答:《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》中規定:小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,不能自行開具增值稅發票的,可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。
        四十一、全面營改增后,其他個人發生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發票?
        答:根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函〔2016〕145號)的規定,其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。
        四十二、增值稅專用發票認證抵扣有無時限要求?
        答:增值稅專用發票(包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票)應是自開票之日起180日內進行認證,并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。
        按照《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第7號)的規定:對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證,A級納稅人取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不再進行掃描認證,通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。抵扣時限是,按月申報納稅人為本月1日的前180日,按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。
        根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局2016年第23號)第五條的規定:
        (一)納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票,下同),可以不再進行掃描認證,登錄本省增值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,仍可進行掃描認證。
        (二)2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證,登錄本省增值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。
        四十三、逾期未認證的發票是否可以抵扣?
        答:根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定:對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
        四十四、根據相關規定,高信用評級的納稅人可取消專用發票認證,目前企業的信用評級如何認定,認定結果是否會在5月1日前告知納稅人?
        答:納稅人信用評級不用申請的,由國稅系統主動發起。根據《海南省國家稅務局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》(海南省國家稅務局公告2016年第3號)第一條規定,納稅人信用級別實行動態管理,我省納稅人信用等級評價結果發布地址為:http://www.tax.sx.cn/
        四十五、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發票?
        答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十二條規定:納稅人發生應稅行為,開具增值稅專用發票后,發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票;未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。
        四十六、如何開具紅字發票?
        答:(1)專用發票已交付購買方的,購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》(以下統稱《信息表》)!缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”,以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買方不列入進項稅額,不作進項稅額轉出,填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
        (2)專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。
        (3)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。
        (4)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
        (5)稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
        四十七、銷售折扣開票有何規定?
        答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)四十三條規定:納稅人發生應稅行為,將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的,以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的,以價款為銷售額,不得扣減折扣額。
        下一條:營改增后,建筑企業簽包工包料合同是上上策?上一條:工程竣工驗收全過程,按照這個保證不出紕漏!
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